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特約撰稿人：張瀛州
近年來，受國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境、財政減稅降費政策以及本市稅收重點行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的影響，河南省A市經(jīng)濟增長增速有所放緩，稅收減少問題較為突出，為了進一步落實情況，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，通過政府和高校組織的產(chǎn)學(xué)研合作，我們開展了一系列的項目調(diào)查研究，因地制宜地收集了不少實際稅務(wù)發(fā)展的數(shù)據(jù)，初步掌握了實際情況和存在的問題，并由此嘗試提出相關(guān)對策。
從稅收總體看，截止2019年6月30日，全市各級稅務(wù)部門累計組織各項收入155.8億元，同比增收15.5億元。其中，非稅收入46.6億元，同比增收5.7億元；稅收收入109.2億元（居全省第9位），同比增收9.8億元。
從稅收結(jié)構(gòu)看，在本市稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)行征收的16個稅種中，重點個別稅種征收形勢不容樂觀。如第二大稅企業(yè)所得稅累計組織收入14.04億元（同比增收1.20億元），居全省第13位，僅領(lǐng)先漯河、濟源、三門峽、濮陽、鶴壁等地市；土地增值稅累計組織收入2.71億元（同比增收0.33億元），居全省第15位，僅領(lǐng)先鶴壁、濟源、三門峽等地市；契稅累計組織收入2.88億元（同比增收977萬元），居全省第15位，僅領(lǐng)先焦作、鶴壁、濟源等地市。
從稅收影響看，個別稅種稅收收入的增收滯后已經(jīng)嚴重影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，進一步影響到本市綜合實力高質(zhì)量重返全省第一方陣的征程。
數(shù)據(jù)分析表明，影響稅收增收減少的稅種，多數(shù)都聚焦到房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，因此，本文以此為例，嘗試提出改善和加強本市重點稅源管理的發(fā)展對策。
一、構(gòu)建有效控管房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的多部門信息共享機制
房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性、支柱型產(chǎn)業(yè)，社會關(guān)聯(lián)度高，涉及稅種多,稅收貢獻大,稅源控管漏洞多,稅收流失問題嚴重，單靠稅務(wù)部門一家難以有效控管稅收流失問題，因此迫切需要強化地方政府部門的護稅協(xié)稅職能，探索建立重點稅源有效控管的多部門信息共享機制，形成齊抓共管稅收共治格局。
一是建立一體化聯(lián)合管稅組織。建立各區(qū)由財政局、稅務(wù)局、工商局、發(fā)改委、住建局、國土局、辦事處等部門為主要成員，審計、金融、部分行業(yè)管理協(xié)會積極配合的一體化聯(lián)合管稅組織。
二是建立定期聯(lián)系和信息共享機制。稅務(wù)部門指定時間定向收集所轄區(qū)域發(fā)展改革委、住建局、國土局、辦事處、街道等職能部門掌握的所屬區(qū)域內(nèi)新建（改建）項目以及施工單位名稱、聯(lián)系人、聯(lián)系方式、項目法人、坐落地點、投資規(guī)模、開工時間、建設(shè)周期等信息，形成多部門共治房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅源共治的管理格局。
三是實行建設(shè)項目一體化運作、“一條龍”服務(wù)。將工程項目稅款征收與工程項目登記、招標(biāo)投標(biāo)、合同備案、開工許可、資金結(jié)算、發(fā)票開具、申報繳稅、竣工驗收等統(tǒng)一納入建設(shè)部門一體化管理流程，使各管理環(huán)節(jié)有機結(jié)合，將稅收控管與房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)管聯(lián)動管理，創(chuàng)新并優(yōu)化行政管理和窗口服務(wù)機制，實行建設(shè)項目一體化運作、“一條龍”服務(wù)。
通過以上操作，稅務(wù)部門可充分獲取第三方信息，及時掌控建設(shè)類交易項目，有效跟蹤標(biāo)底流向，及時跟進征管措施，實施“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”信息共享風(fēng)險治理。便于主管稅務(wù)機關(guān)核實企業(yè)取得的預(yù)收款是否預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款、房地產(chǎn)項目何時進行增值稅的清算、所得稅的清算和土地增值稅的清算等。
二、構(gòu)建重點稅源稅費協(xié)同管理風(fēng)險預(yù)警體系及防范機制
社保費由社保經(jīng)辦部門征收改為由稅務(wù)征收，國地稅機構(gòu)合并，國地稅數(shù)據(jù)壁壘的徹底打開，金三系統(tǒng)征管信息的大整合，稅費信息共享渠道已被打通，不同稅種（費）關(guān)聯(lián)比對成為可能且更加便捷，比對阻力進一步消失，風(fēng)控能力進一步增強，信息化管稅的水平進一步提高，常見的如企業(yè)通過虛列人員虛增工資少交企業(yè)所得稅空間將大幅壓縮，少交或不交養(yǎng)老保險的現(xiàn)象將不復(fù)存在。建議構(gòu)建重點稅源行業(yè)所涉稅（費）種協(xié)同管理風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值，加強重點稅源上下游鏈條式稅費協(xié)同風(fēng)險管理，加大專項納稅評估和處罰力度。
一是構(gòu)建不同行業(yè)所涉稅（費）種協(xié)同管理風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值。結(jié)合不同行業(yè)的經(jīng)營特點、財務(wù)核算特點、稅收遵從風(fēng)險點以及最新稅收政策，構(gòu)建不同行業(yè)所涉稅（費）種協(xié)同管理風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值，建立行業(yè)評估模型，量化納稅遵從風(fēng)險，提高自動識別風(fēng)險能力和預(yù)警能力，滿足稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理的需要。根據(jù)全市實際，需關(guān)注：（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅的協(xié)同；企業(yè)所得稅、個人所得稅與社保費的協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；（2）重點稅源行業(yè)采礦業(yè)的增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅、資源稅的協(xié)同；企業(yè)所得稅、個人所得稅與社保費的協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；（3）裝備制造業(yè)、化學(xué)化工產(chǎn)業(yè)的增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、社保費協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；
二是加強重點稅源上下游鏈條式稅費協(xié)同風(fēng)險管理。根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈特點，將房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)監(jiān)管與上下游稅收控管有機結(jié)合、聯(lián)動管理，探索建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)上下游鏈條式稅費協(xié)同風(fēng)險管理模式。根據(jù)一方開票或抵扣數(shù)據(jù)，核實另一方是否隱瞞收入、遲計收入等，如通過房地產(chǎn)企業(yè)倒查建筑企業(yè)，通過房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)倒查建材、商品混凝土等生產(chǎn)銷售企業(yè)和出租、設(shè)計等服務(wù)性企業(yè)。
三是加大專項納稅評估和處罰力度。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)能夠增加納稅人不遵從行為成本的有效手段。高效、科學(xué)的納稅評估是降低企業(yè)納稅遵從風(fēng)險的重要保證。為此，抽調(diào)專門力量進行稅收風(fēng)險分析，開展專項重點稅源稅費協(xié)同納稅評估，堵塞稅收征管漏洞。針對評估中存在的問題，嚴格執(zhí)法，限期改正，并加大處罰的力度，以做效尤。對涉嫌犯罪的，及時移送公安機關(guān)依法處理;對重大案件及時通報曝光，震懾不法分子。
三、探索建立工程項目各環(huán)節(jié)信息有效控管機制
房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)涉及稅種多，涉稅環(huán)節(jié)多，稅源控管漏洞多，稅收流失問題嚴重，需要探索建立工程項目各環(huán)節(jié)信息有效控管機制。
一是實行登記注冊制。實行平頂山市具體項目、土地稅務(wù)登記注冊制。引導(dǎo)工程項目施工單位法人化運作。推動政府從政策激勵、資金扶持等方面出臺引導(dǎo)納稅人在平頂山市所屬區(qū)域內(nèi)成立獨立法人機構(gòu)、單獨核算納稅，最大限度地提高建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算的規(guī)范性、納稅申報的積極性和對地方經(jīng)濟發(fā)展的貢獻度。
二是實施工程項目臺賬登記制 。要求企業(yè)建立《房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)項目后續(xù)管理臺賬》以及《跨縣市區(qū)建筑服務(wù)項目后續(xù)管理臺賬》，便于后續(xù)管理。用好工程項目后續(xù)管理臺賬。工程項目后續(xù)管理臺賬是加強項目施工方納稅遵從風(fēng)險管理的重要抓手，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑企業(yè)落實臺賬的填寫上報，并定期對使用臺賬情況進行檢查，以便稅務(wù)機關(guān)全面掌握相關(guān)數(shù)據(jù)，實施項目跟蹤風(fēng)險管理。
三是實行兩票（發(fā)票、稅票）制。推行以1個工程項目為1個稅收單元的管理辦法，實施稅源臺賬登記、明確稅源管理人，實行精細化、責(zé)任化管理。原則上建設(shè)項目施工方必須從項目所在地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票自行開具，或者到項目所在地稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。付款單位見到稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書后再付款，或者約定繳納稅款后再付款。
四是推行專屬負責(zé)管理制。探索實施 “專司管理稅源、專屬稅收宣傳、專門巡查巡管”的管理辦法，推動建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的精準化。專司管理稅源。按照“專門機構(gòu)負責(zé)、專業(yè)人員管理”的思路，組建各基層稅務(wù)機構(gòu)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作小組，專司負責(zé)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理服務(wù)。專屬稅收宣傳。對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人開展層次化、多渠道、全方位的稅收宣傳，不斷提升稅收宣傳的針對性和實效。專門巡查巡管。建議在市政府的大力支持下，由建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作小組牽頭，聯(lián)合各基層地方政府及辦事處，每半年對轄區(qū)內(nèi)的工程項目巡視清查一次，查漏補缺，對尚未登記、備案的納稅人及工程項目及時納入稅收管理。
五是推行專業(yè)風(fēng)險應(yīng)對制。對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)建立部門聯(lián)合、定期整治的工作機制，常態(tài)化、精細化開展稅收風(fēng)險的分析識別和排查應(yīng)對。做好稅源管理風(fēng)險應(yīng)對。組織全面稅源清查，摸清稅源底數(shù)，登記造冊，并與實際管理的戶數(shù)相互核對。對發(fā)現(xiàn)的漏征漏管以及外來施工企業(yè)的未報驗戶，及時督促辦理稅務(wù)登記、報驗登記以及申報納稅，全部納入正常管理。對未按規(guī)定報驗登記的，及時提交各基層地方政府，多部門聯(lián)合采取綜合治稅措施。做好納稅申報風(fēng)險應(yīng)對。利用金稅三期稅收征收管理系統(tǒng)查詢零申報、低申報的納稅人，列為重點稅收風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)，實地核實生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)逃稅嫌疑的及時移送稽查部門查處。
四、推行工程項目稅款源頭控管機制
建議從工程項目資金結(jié)算入手，推行工程項目稅款源頭控管機制，從源頭上加強稅款繳納的管控，提高征收效率，降低稅收流失。
一是強化財政性資金的源頭結(jié)算。凡是利用財政性資金結(jié)算的外來企業(yè)工程款，結(jié)算時必須提供《跨區(qū)域涉稅事項報告表》、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《個人所得稅預(yù)繳稅款表》、預(yù)繳稅款繳款書（完稅憑證）、施工合同以及發(fā)票，否則，財政性資金不予結(jié)算。
二是強化國有企業(yè)資金的源頭結(jié)算。施工單位承建國有企業(yè)投資項目的，國有企業(yè)在向施工單位撥付款項時，施工單位必須提供稅款入庫完稅憑證，施工單位未繳納稅款的，國有企業(yè)要及時通知稅務(wù)機關(guān)。
三是強化其他企業(yè)業(yè)主方資金的結(jié)算。遵循“屬地管理”、“項目登記”等管理制度，積極深入業(yè)主方宣傳建筑業(yè)相關(guān)稅收政策，凡是在全市所轄區(qū)域內(nèi)施工的外來企業(yè)，建議、引導(dǎo)業(yè)主方比照利用財政性資金結(jié)算外來企業(yè)工程款的要求進行結(jié)算，認真把好建筑業(yè)稅款征收的“源頭關(guān)”。
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